Successione e crypto-asset: tutela del patrimonio digitale

I tuoi Bitcoin sono già, per legge, parte della tua eredità. Ma se nessuno sa come accedervi, rischiano di sparire per sempre — pur restando tassabili. Ecco come funziona davvero e come tutelare il tuo patrimonio digitale

Si stima che una quota enorme dei Bitcoin esistenti — una fetta importante del patrimonio digitale degli italiani — sia ormai irrecuperabile: non rubata, non venduta, semplicemente persa. Chiavi finite in un hard disk buttato via, password mai annotate, seed phrase che vivevano solo nella testa di una persona che non c’è più.

Per chi resta è una doppia beffa: quei valori sono legalmente loro, ma di fatto inaccessibili. È il paradosso dell’eredità digitale, e riguarda molte più famiglie di quanto si pensi — non solo i grandi investitori.

Le tue cripto sono eredità a tutti gli effetti

Per anni le criptovalute hanno galleggiato in una zona grigia. Oggi non più. Con la riforma del Testo Unico su successioni e donazioni (D.Lgs. 139/2024) le cripto-attività sono espressamente beni mobili che concorrono a formare l’attivo ereditario, esattamente come un conto corrente o un portafoglio titoli.

In pratica: alla tua morte, Bitcoin, Ethereum, stablecoin, NFT e qualunque altro token con valore economico cadono in successione e passano ai tuoi eredi insieme al resto del patrimonio. Non sono più “invisibili”.

Da qui nascono due ordini di problemi molto diversi tra loro: uno giuridico-fiscale, che il diritto sa gestire; e uno pratico, che il diritto da solo non può risolvere.

Il vero nodo: chi possiede le chiavi possiede le cripto

Qui la distinzione è tutto, e cambia completamente lo scenario per i tuoi eredi.

Cripto su un exchange (Binance, Coinbase, Kraken e simili). È un rapporto contrattuale: la piattaforma custodisce i fondi per conto tuo. Gli eredi possono attivare le procedure di successione e chiedere accesso o liquidazione presentando certificato di morte, documentazione successoria e atti che provano la loro qualità di eredi. Lento e burocratico, ma percorribile.

Cripto in self-custody (hardware wallet, seed phrase, wallet su app non custoditi). Qui non c’è nessun intermediario a cui rivolgersi. Chi conosce la chiave privata controlla i fondi; chi non la conosce non ha alcun modo di recuperarli. Nessun giudice, nessun avvocato, nessuna banca può “resettare la password” di un wallet self-custody. Se la seed phrase muore con il titolare, il valore è perso in modo definitivo e irreversibile.

È la differenza più importante da capire: l’eredità delle cripto, sul piano pratico, non è una questione di diritto ma di accesso.

E il Fisco? Vuole comunque la sua parte

Qui arriva il dettaglio che spiazza quasi tutti. Le cripto-attività rientrano nell’imposta di successione, con le aliquote ordinarie: ad esempio 4% per coniuge e figli, con una franchigia di 1 milione di euro a testa (aliquote e franchigie diverse per altri gradi di parentela).

Dal 1° gennaio 2025, con la riforma, l’imposta di successione si versa in autoliquidazione: sono gli eredi a calcolarla e a versarla con la dichiarazione, non più l’ufficio. Per le nuove regole operative l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare 3/E del 16 aprile 2025, mentre il trattamento fiscale delle cripto-attività resta definito dalla Circolare 30/E del 2023.

Alcuni punti pratici che è bene conoscere:

• Quanto valgono? Si prende il valore venale in euro alla data del decesso (art. 19 D.Lgs. 346/1990), ricostruito dalle quotazioni di mercato o dalla certificazione del saldo richiesta all’exchange.
• Dove sono? Conta la residenza del defunto. Se risiedeva in Italia, l’imposta colpisce tutte le cripto, comprese quelle su exchange esteri o su un hardware wallet in un cassetto. Se risiedeva all’estero, rilevano solo quelle “collocabili” in Italia.
• Vanno dichiarate nella dichiarazione di successione (entro 12 mesi dal decesso), anche quelle in self-custody — e qui sta il paradosso: l’obbligo di dichiararle sussiste pure se gli eredi non riescono ad accedervi.
• Attenzione alla soglia. Molte successioni tra familiari stretti, sotto i 100.000 euro e senza immobili, sono esonerate dalla dichiarazione. Ma il valore delle cripto può far superare quella soglia più facilmente di quanto si immagini, con sanzioni in caso di omissione.

Cosa puoi fare oggi (mentre sei tu a decidere)

La buona notizia è che basta un po’ di pianificazione per evitare sia la perdita dei fondi sia i guai per i tuoi cari. Tre principi:

1. Separa “cosa possiedi” da “come ci si accede”. Nel testamento puoi indicare l’esistenza e la destinazione delle cripto. Ma non scrivere mai la seed phrase o le password nel testamento: dopo la morte il testamento viene pubblicato e letto da più persone — diventerebbe un invito al furto. Le credenziali vanno gestite a parte.

2. Lascia istruzioni chiare e sicure. Una “lettera di istruzioni” che spieghi dove si trovano i wallet e come recuperare le chiavi (custodita in modo protetto: backup su supporto metallico, deposito fiduciario, cassetta di sicurezza). L’obiettivo è che la persona giusta possa accedere, e solo lei.

3. Valuta gli strumenti tecnici e giuridici. Soluzioni multi-firma, servizi di “inheritance” offerti da alcuni exchange, disposizioni testamentarie ad hoc, eventuale mandato a un soggetto di fiducia. Quale combinazione abbia senso dipende da quanto e come detieni: è proprio qui che una consulenza mirata fa la differenza tra un patrimonio che si trasmette e uno che svanisce.

Domande frequenti

Le criptovalute vanno dichiarate in successione?

Sì. Dal 1° gennaio 2025, con la riforma del Testo Unico, le cripto-attività rientrano a pieno titolo nell’asse ereditario e vanno indicate nella dichiarazione di successione, esattamente come conti correnti, immobili e portafogli titoli, perché fanno parte del patrimonio digitale del defunto. L’imposta, inoltre, si versa ora in autoliquidazione: sono gli eredi a calcolarla e a versarla.

Cosa succede se gli eredi non hanno le chiavi private?

Le cripto restano legalmente di proprietà degli eredi, ma senza chiavi private o seed phrase diventano tecnicamente inaccessibili e di fatto irrecuperabili. È il punto più critico nella tutela del patrimonio digitale: nessun giudice o exchange può ricostruire una chiave perduta, per questo l’accesso va pianificato quando si è ancora in tempo.

Come si determina il valore delle cripto ai fini dell’imposta?

Si considera il valore venale in euro alla data del decesso (art. 19 D.Lgs. 346/1990), ricostruito dalle quotazioni di mercato o dalla certificazione del saldo richiesta all’exchange. Data la volatilità, conviene documentare con cura il controvalore per evitare contestazioni sul valore del patrimonio digitale.

Le cripto su exchange esteri rientrano nella successione italiana?

Se il defunto era residente in Italia, sì: l’imposta colpisce tutte le cripto-attività, comprese quelle su exchange esteri o su un hardware wallet. Pianificare per tempo l’intero patrimonio digitale è il modo migliore per evitare perdite e sorprese fiscali agli eredi.

Posso scrivere le chiavi di accesso nel testamento?

È sconsigliato. Alla sua pubblicazione il testamento diventa conoscibile da più soggetti, e le chiavi private finirebbero esposte. Meglio separare la volontà successoria dalle credenziali, affidando l’accesso al patrimonio digitale a strumenti dedicati e a custodi di fiducia, con istruzioni chiare per gli eredi.

Da dove si comincia per mettere in sicurezza il patrimonio digitale?

Da tre passi: un inventario aggiornato di wallet, exchange e chiavi; istruzioni di accesso sicure e tracciabili per gli eredi; e il coordinamento tra testamento e pianificazione fiscale. È il modo più efficace per evitare che il patrimonio digitale vada perso o generi contenziosi tra gli eredi.

Questo articolo ha finalità informative e non sostituisce una consulenza legale personalizzata. La materia è in rapida evoluzione: verifica sempre la situazione aggiornata con un professionista.

Un primo passo concreto: con il Crypto Succession Planner di ADLP puoi mappare wallet, chiavi ed eredi e capire come mettere in sicurezza il tuo patrimonio digitale.