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5 minuti · da 3 a 7 domande · fonti per ogni domanda
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Riferimenti puntuali · D.L. 225/2010 · art. 44-bis D.L. 34/2019 · prassi AdE 2025-2026
01 · Panoramica

Trasformazione, recuperabilità, crediti in circolazione.

Il DTA Classifier di ADLP Studio Legale orienta imprese, banche e intermediari sulle attività per imposte anticipate (DTA). Scegli che cosa vuoi verificare: se le DTA possono trasformarsi in credito d’imposta, se restano recuperabili in bilancio, oppure come si usa e come circola un credito d’imposta da DTA già sorto, anche in relazione a operazioni su crediti deteriorati (UTP/NPL). È un orientamento informativo: non quantifica importi e non certifica crediti d’imposta.

Trasformazione in credito d’imposta

Componenti ammessi, soggetto, presupposto — perdita d’esercizio, perdita fiscale, liquidazione o procedura — opzione e canone, DTA escluse dal 2026.

Recuperabilità in bilancio

OIC 25 o IAS 12, prospettive di reddito imponibile, effetti di una svalutazione su patrimonio netto e capitale.

Crediti già sorti e UTP/NPL

Art. 44-bis e cessioni entro il 31/12/2021, limite del 20% e base di calcolo, cessione solo con gli artt. 43-bis e 43-ter, che cosa può fare chi acquista il credito.

Gratuito
Fonti per ogni domanda
Risultato immediato
Strumento informativo. Non costituisce parere legale ai sensi della L. 247/2012. Orientamento sulla base delle risposte che inserisci — il dettaglio su limiti e privacy è nel tab del questionario.
02 · Questionario

Questionario DTA Classifier

Tutto ciò che serve per usare il questionario — avvio, metodo, lettura dell’esito (con i tre livelli del semaforo), azioni successive e limiti — è in questa striscia. Dopo il questionario trovi le fonti e il contatto con lo Studio.

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03 · Fonti
Gerarchia delle fonti sulle DTA — ogni richiamo è etichettato per natura giuridica
Legge / decreto
D.L. 225/2010, art. 2, co. 55-58, conv. L. 10/2011, come modificato dall’art. 9 D.L. 201/2011, conv. L. 214/2011 — DTA qualificate (co. 55), perdita d’esercizio (co. 56), perdite fiscali derivanti dai componenti del co. 55 (co. 56-bis, introdotto dall’art. 9 D.L. 201/2011), liquidazione e procedure (co. 56-ter), utilizzo, cessione e rimborso del credito (co. 57). D.L. 59/2016, art. 11 — opzione e canone annuo dell’1,5%, fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2030. L. 199/2025, art. 1, co. 56-57 — esclusione delle DTA sulle svalutazioni di primo e secondo stadio dei periodi d’imposta 2026-2029.
Legge / decreto
D.L. 34/2019, art. 44-bis, conv. L. 58/2019 (sostituito dall’art. 55 D.L. 18/2020 e modificato dall’art. 19 D.L. 73/2021) — trasformazione delle DTA su perdite fiscali ed eccedenze ACE per le cessioni di crediti verso debitori inadempienti efficaci entro il 31 dicembre 2021; limite del 20% del valore nominale (valore di acquisto per i crediti comprati da terzi). D.P.R. 602/1973, artt. 43-bis e 43-ter — cessione dei crediti chiesti a rimborso e cessione nel gruppo; R.D. 2440/1923, artt. 69 e 70 — forma e notifica.
Prassi AdE
Risp. 96/2021 (ambito soggettivo) e 868/2021 (conferimento di crediti; valore nominale senza interessi) · Ris. 32/E del 15/05/2025 (procedure di cessione; parzialmente rettificata) · Risp. 253 del 26/09/2025, 259 del 02/10/2025 e 300 del 04/12/2025 · Ris. 73/E del 29/12/2025 (cessione a terzi solo del credito chiesto a rimborso; il cessionario può solo incassare il rimborso) · Risp. 8 del 03/07/2026 (esclusa la cessione ex art. 1260 c.c.).
Principi contabili
OIC 25 (principi nazionali) e IAS 12 (IAS/IFRS) — iscrizione e recuperabilità delle imposte anticipate. Artt. 2446-2447 e 2482-bis, 2482-ter c.c. — riduzione del capitale per perdite.
Nota redazionale
La disciplina delle DTA richiede la verifica del testo coordinato dell’art. 2, commi 55-58, D.L. 225/2010, come modificato nel tempo. In particolare, occorre distinguere il comma 56 dal comma 56-bis e verificare l’esatta numerazione della disposizione relativa all’IRAP.
Fuori perimetro
I crediti d’imposta da bonus edilizi seguono un regime diverso: usa il Crediti Fiscali Navigator.
04 · Dopo l’esito
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