Risposta a interpello AdE n. 135/2025 — plusvalenze da cripto-attività nel regime del risparmio amministrato

La risposta, resa dalla Direzione centrale Persone fisiche, lavoratori autonomi ed enti non commerciali, riguarda un operatore iscritto nel registro OAM dei prestatori di servizi relativi a valute virtuali che intende offrire ai clienti l'opzione per il regime del risparmio amministrato sulle plusvalenze da cripto-attività (art. 67, comma 1, lett. c-sexies, TUIR e art. 6 del D.Lgs. 461/1997, come modificati dalla L. 197/2022 e dalla L. 207/2024). L'Agenzia afferma che l'operatore è esonerato dal determinare la plusvalenza al momento del trasferimento verso un wallet non custodito o verso un wallet presso altro exchange solo se il cliente dimostra con apposita documentazione che il wallet di destinazione è suo; una dichiarazione del cliente non è sufficiente. In caso di revoca dell'opzione, l'operatore resta sostituto d'imposta fino al 31 dicembre dell'anno della revoca e comunica al cliente i valori di carico e le minusvalenze residue, utilizzabili non oltre il quarto periodo d'imposta successivo. Per le cripto-attività depositate da altri wallet del cliente, il costo deve risultare da documentazione certa; non è ammessa la dichiarazione sostitutiva e, in mancanza, il costo è assunto pari a zero. In caso di acquisti successivi, si assume il costo medio ponderato per cripto-attività con la medesima denominazione, in linea con la circolare n. 30/E del 2023.

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