Cass. pen., Sez. III, 1 dicembre 2022, n. 45558 — sequestro per confisca dei crediti ceduti e buona fede del cessionario

Scheda Osservatorio: estremi della pronuncia, questione decisa e principi affermati, con rinvio al testo ufficiale.

La questione

I principi affermati

1. Il credito ceduto ai sensi dell'art. 121 d.l. 34/2020 non sorge a titolo originario in capo al cessionario ma è l'evoluzione del diritto alla detrazione del beneficiario originario, di cui conserva i vizi.
2. Il credito è inesistente quando manca il presupposto costitutivo, cioè quando le spese per gli interventi non sono state effettivamente sostenute o derivano da operazioni fraudolente.
3. Il credito inesistente può essere sottoposto a sequestro preventivo finalizzato alla confisca anche presso il terzo cessionario: il d.l. 34/2020 non contiene deroghe ai principi generali sulle misure cautelari reali.
4. Il cessionario è persona estranea al reato, nei cui confronti la confisca non può operare, solo se non ha ricavato vantaggi dal reato ed è in buona fede, intesa come affidamento incolpevole che presuppone l'adempimento degli obblighi di informazione e controllo richiesti dalla situazione concreta, compresi quelli antiriciclaggio del d.lgs. 231/2007 e delle istruzioni della UIF.
5. Nel valutare la buona fede rilevano il vantaggio economico dell'acquisto a un valore inferiore al nominale e l'intensità e la tempestività dei controlli, che devono precedere la monetizzazione del credito.
6. Le circolari dell'Agenzia delle entrate non vincolano il giudice penale nell'interpretazione delle norme sul sequestro preventivo.

Perché è un precedente di riferimento

Definisce la natura derivativa del credito ceduto e la nozione di buona fede del cessionario ai fini della confisca, ancorata ai controlli antiriciclaggio. La giurisprudenza penale successiva la richiama per qualificare come inesistenti, e quindi non cedibili, i crediti da condotte fraudolente e per escludere che le circolari vincolino il giudice penale.

Le norme applicate

Sviluppi successivi

• Cass. pen., Sez. II, 12 luglio 2024, n. 28064 — Richiama la pronuncia sull'inesistenza del credito ceduto e precisa che la buona fede del cessionario è irrilevante nel sequestro impeditivo e rileva invece nel sequestro funzionale alla confisca.
• Cass. pen., Sez. II, 17 febbraio 2026, n. 6532 — Richiama questa pronuncia per qualificare come inesistenti, e quindi non cedibili, i crediti ottenuti con condotte fraudolente.